חוק ה-FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) נחקק בארצות הברית במטרה להילחם בהעלמות מס על ידי אזרחים אמריקאים שמחזיקים נכסים וחשבונות בנק מחוץ לגבולות המדינה. החקיקה הזו, שהתקבלה בשנת 2010, מחייבת מוסדות פיננסיים זרים לדווח על חשבונות של אזרחים אמריקאים, ומטילה על אותם אזרחים חובה לדווח על נכסים פיננסיים מחוץ לארה"ב. עבור אזרחים אמריקאים המתגוררים בישראל ובמדינות אחרות, חוק זה הפך לחלק משמעותי וקריטי מהתנהלותם הפיננסית מול רשויות המס האמריקאיות.
מהי מטרת החוק?
חוק ה-FATCA נחקק כאמור במטרה להילחם בהעלמות מס. הוא מחייב מוסדות פיננסיים זרים לדווח לרשויות המס האמריקאיות (IRS) על כל חשבון פיננסי המוחזק על ידי אזרחים אמריקאים, במידה והיתרה הכוללת בו חורגת מסכומים שנקבעו בחוק. בנוסף לכך, אזרחים אמריקאים מחויבים בעצמם להגיש דוח לרשויות המס, במידה והם מחזיקים בנכסים פיננסיים זרים המגיעים לסף דיווח מסוים. אי עמידה בדרישות הדיווח של החוק עלולה להוביל לקנסות כבדים ולעונשים חמורים.
מי חייב בדיווח על פי FATCA?
חוק ה-FATCA מחייב כל אזרח אמריקאי המתגורר מחוץ לארה"ב לדווח על חשבונות הבנק והנכסים הפיננסיים שלו במדינה הזרה. בין אם מדובר באזרח אמריקאי המחזיק חשבון בנק פרטי, השקעות, נכסים או חשבונות אחרים בעלי ערך כספי – חובת הדיווח חלה על כולם. חשוב להבין שזו לא רק חובה החלה על מוסדות פיננסיים זרים המדווחים לרשויות המס, אלא גם על האזרחים עצמם שחייבים להגיש דוחות מפורטים על נכסיהם הכספיים מעבר לים.
ספי הדיווח על נכסים וחשבונות בנק
החוק מגדיר סכומים מינימליים שמעליהם נדרשים האזרחים לדווח. נכון להיום, על אזרח אמריקאי שמתגורר מחוץ לארה"ב לדווח לרשויות המס אם סך החשבונות הפיננסיים שהוא מחזיק בשווי כולל של יותר מ-200,000 דולר בסוף השנה הקלנדרית, או אם יתרות הנכסים מגיעות ל-300,000 דולר במהלך השנה.
יש להגיש את הדיווח במסגרת טופס 8938 – "דיווח על נכסים פיננסיים זרים". אי הגשת טופס זה, או הגשתו בצורה לא תקינה, עלולה להוביל לקנסות של עד 10,000 דולר, בנוסף לקנסות מצטברים עבור כל חודש שבו הדיווח מאחר.
השפעות החוק על מוסדות פיננסיים זרים
מעבר לחובות של אזרחים אמריקאים לדווח על נכסיהם, חוק ה-FATCA מטיל גם חובות כבדות על מוסדות פיננסיים זרים, כגון בנקים, בתי השקעות, וחברות ביטוח, לדווח לרשויות המס האמריקאיות על חשבונות המוחזקים על ידי אזרחים אמריקאים. מוסדות שלא יעמדו בחובת הדיווח מסתכנים בקנס משמעותי, העלול להגיע עד כדי ניכוי 30% מההכנסות שלהם מארה"ב.
החוק יצר מצב שבו בנקים זרים רבים בוחרים לא לפתוח חשבונות עבור אזרחים אמריקאים, מחשש מההשלכות של אי עמידה בדרישות FATCA. לכן, אזרחים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב, במיוחד בישראל, נתקלים בקשיים הולכים וגוברים בניהול חשבונות בנק והעברות כספים.
מה קורה במקרה של אי-עמידה בדרישות החוק?
כפי שניתן להבין, FATCA מטיל חובות משמעותיות על אזרחים אמריקאים המחזיקים נכסים מחוץ לארה"ב. אי עמידה בדרישות החוק עלולה להוביל לקנסות משמעותיים, עונשים כלכליים, ואף עיכובים בקבלת שירותים פיננסיים שונים. לא מדובר רק בקנסות שהוטלו על דיווחים שגויים או מאוחרים, אלא גם על המוסדות הפיננסיים שמחזיקים את החשבונות, שיכולים לספוג עונשים חמורים במידה ולא ידווחו על חשבונות אלו.
בנוסף לקנסות, עלולה להתבצע חקירה מסודרת על ידי ה-IRS, אשר תבחן האם הושמטו הכנסות או נכסים מתוך כוונה להעלים מס. במקרים חמורים, הדבר עלול להוביל לתביעות פליליות ולעונשים חמורים עוד יותר.
התמודדות עם חוק ה-FATCA בעזרת מומחים
לנוכח המורכבות הגדולה של חוק ה-FATCA והחובות שהוא מטיל על אזרחים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב, קיימת חשיבות רבה להתייעץ עם מומחים בתחום המיסוי האמריקאי. חברות מקצועיות שמתמחות בתחום זה, כמו מס אמריקה, מספקות מענה מקיף לכל הצרכים של אזרחים המחויבים בדיווח לרשויות המס האמריקאיות.
מס אמריקה מציעה שירותי ייעוץ והכנה לדוחות מס, תוך הקפדה על עמידה בדרישות FATCA והבטחת התנהלות תקינה מול ה-IRS. צוות המומחים של החברה כולל רואי חשבון ועורכי דין המתמחים במיסוי האמריקאי ובקיאים בכל החוקים והתקנות הנוגעים לדיווחי מס בחו"ל.
סיכום
חוק ה-FATCA השפיע בצורה ניכרת על אזרחים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב. החובות המוטלות עליהם לדווח על נכסיהם הכספיים ועל חשבונותיהם הפיננסיים במדינות זרות עלולות להיות מורכבות למדי. המוסדות הפיננסיים נדרשים לשתף פעולה עם הרשויות האמריקאיות ולספק מידע על חשבונות בנק של אזרחים אמריקאים, מה שהוביל להקשחת התנאים לפתיחת חשבונות במדינות זרות.
אזרחים שלא יעמדו בדרישות FATCA עלולים להיחשף לקנסות חמורים ולעונשים כלכליים. לשם כך, מומלץ להיעזר במומחים בתחום המיסוי האמריקאי שידעו כיצד לעמוד בדרישות החוק. חברות כמו מס אמריקה מתמחות בייעוץ והכנת דוחות מס לאזרחים אמריקאים, ומסייעות להם להתנהל נכון מול הרשויות האמריקאיות, תוך שמירה על שקיפות ודיווח מלא.
